Journal of Tax Reform

УДК 336.2б; 336.02

Пандемии и налоговые инновации: чему нас учит история?

А.И. Погорлецкий 1, Ф. Зольнер 2

1 Санкт-Петербургский государственный университет, г. Санкт-Петербург, Россия
2 Технический университет Ильменау, г. Ильменау, Германия

Аннотация

В предлагаемой статье мы выявим воздействие пандемий смертельных болезней на модификацию налоговых систем на протяжении двух последних тысячелетий, что приводило к появлению прогрессивных форм налогообложения и налогового администрирования. Цель статьи– доказать, что пандемии и самые заметные инновации в налоговой политике тесно взаимосвязаны и что последствием самых масштабных пандемий в истории человечества стали новые подходы в организации национальных налоговых систем, а также становление межгосударственного налогового регулирования. Уроки истории могут оказаться полезными в условиях преодоления последствий коронакризиса начала 2020-х гг., помогая разрабатывать соответствующую антикризисную налоговую политику. Исследование основано на историческом эмпирически-индуктивном методе, примененном в отношении достоверных фактов прошлого, связанных с пандемиями и налогообложением. Сравнительный метод осмысления исторических событий позволил авторам сопоставить последствия эволюции налоговой политики под влиянием воздействия наиболее масштабных пандемий инфекционных заболеваний, а также выявить закономерности налогообложения и налогового администрирования, характерные для соответствующих исторических эпох и по-прежнему актуальные в ходе пандемии COVID-19. Проделанный авторами анализ позволяет сделать следующие выводы: (1) существует историческая связь между пандемиями и налоговым регулированием: многие налоговые инновации возникли в ответ на последствия масштабных эпидемий смертельно опасных заболеваний; (2) значительная часть инструментов налогового стимулирования экономики, применяемых в ходе антикризисного регулирования в период пандемии COVID-19, уже использовалась ранее, во время предыдущих пандемий, что позволяет учитывать соответствующие исторические уроки; (3) можно ожидать, что пандемия коронавируса SARS-CoV-2 будет иметь несколько важных последствий для налогообложения и государственных финансов: инновации в налоговом администрировании с акцентом на дистанционный финансовый аудит и цифровой контроль; инновации в налогообложении цифровых компаний и их операций на национальном и международном уровнях; вероятные фундаментальные изменения в налоговой системе Европейского союза; и, возможно, возврат в мировую практику инфляционного налога.

Ключевые слова

история налогообложения, пандемии, налоговое администрирование, налоговые инновации, налоговая политика, налоговая система

JEL classification

Список использованной литературы

1. Bonvech B. (ed.) The emergence of unions of cities. The Great Hansa. In: Bonvech B., Galaktionov Yu.V. (eds) History of Germany. Vol. 1. From the earliest times to the creation of the German Empire. Moscow: KDU; 2008, pp. 170–173. (In Russ.) Available at: https://www.studmed.ru/view/bonvech-b-galaktionov-yuv-istoriya-germanii-tom-1_be4aea9b380.html?page=18.

2. Grant M. The Roman emperors. Moscow: TERRA– Knizhnyy klub; 1998. (In Russ.) Available at: http://www.sno.pro1.ru/lib/grant_rimskie_imperatory/grant_rimskie_imperatory.pdf.

3. Kovalev S.I. History of Rome: Course of lectures. Leningrad: Leningrad State University; 1986. (In Russ.) Available at: https://www.gumer.info/bibliotek_Buks/History/koval/

4. Selunskaya N.A. Civitas vs sumptus: Continuity, crises, laws against luxury in the traditions of the Italian civil community. Dialog so vremenem = Dialogue with Time. 2009;(28):49–68. (In Russ.) Available at: http://ecsocman.hse.ru/data/2013/06/21/1251226298/3.pdf.

5. Voigtländer N., Voth H.-J. The three horsemen of riches: Plague, war, and urbanization in early modern Europe. The Review of Economic Studies. 2013;80(2):774–811. DOI: 10.1093/restud/rds034.

6. Adams C. For good and evil: The impact of taxes on the course of civilization. 2^nd ed. Lanham: Madison; 1999.

7. Golubtsov I.A. On the history of the tax reform of 1679–1681. Istoricheskiy arkhiv = Historical Archives. 1959;(5):155–167. (In Russ.) Available at: http://www.vostlit.info/Texts/Dokumenty/Russ/XVII/1660-1680/Podat/text.htm.

8. Kucherov I.I. International tax law. Moscow: YurInfoR; 2007. (In Russ.)

9. Lanin B.E. (ed.) It all started with tithes: This diverse tax world. Moscow: Progress; 1992. (In Russ.)

10. Maddison A. Contours of the world economy, 1-2030 AD: Essays in macro-economic history. Oxford: Oxford University Press; 2007.

11. Mayburov I.A., Leontieva Y.V. On the prospects of national tax trust ratings formation (Chinese experience). Finansy = Finance. 2019;(6):24–28. (In Russ.)

12. Pochinok A. Fiscal inspector. Moscow: Knorus; 2015. (In Russ.)

13. Schanz G. Zur Frage der Steuerpflicht. Finanzarchiv 9. 1892;(2):1–74.

14. Scheidel V. Great equalizer. Violence and the history of inequality from the Stone Age to the XXI century. Moscow: AST; 2019. (In Russ.)

15. Schmelzing P. Eight centuries of global real interest rates, R-G, and the ‘suprasecular’ decline, 1311–2018. Bank of England. Staff Working Paper No. 845. 2020; January. Available at: https://www.bankofengland.co.uk/working-paper/2020/eight-centuries-of-global-real-interest-rates-r-g-and-the-suprasecular-decline-1311-2018.

16. Tanzi V. Government versus markets: The changing economic role of the state. Cambridge: Cambridge University Press; 2011.

17. Vinnitsky D.V. The history of double tax conventions: Russian experience. Russian Law: Theory and Practice. 2010;(1):12–25.

18. Wagner A. Allgemeine oder theoretische Volkswirtschaftslehre: Erster Theil. Leipzig: Winter; 1876.

19. Becher J.J. Politischer Diskurs. Frankfurt: Bielka; 1668.

20. Boisguilbert P. Le Détail de la France. 1695. Available at: https://gallica.bnf.fr/ark:/12148/btv1b8626223n.

21. De Vauban S. Projet d’une dîme royale. 1707. Available at: https://books.google.ru/books?id=_YJAAAAAcAAJ&printsec=frontcover&hl=ru&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false.

22. Petty W. A treatise of taxes and contributions. London: Brooke; 1662.

23. Petty W. Political arithmetick. London: Clavel; 1690.

24. Oresmius N. Traktat über Geldabwertungen. Jena: Fisher (originally published in Latin in 1373).

25. Copernicus N. Denkschrift über das preussische Münzwesen. In: Prowe L. (ed.) Nicolaus Copernicus. Berlin: Weidmann; 1822 (originally written in Latin in 1522). Vol. 2, pp. 21–29.

26. Acemoglu D., Robinson J.A. Why nations fail: The origins of power, prosperity and poverty. London: Profile Books; 2012. Available at: https://norayr.am/collections/books/Why-Nations-Fail-Daron-Acemoglu.pdf.

27. Clark G. Farewell to alms: A brief economic history of the world. Princeton: Princeton University Press; 2009.

28. Clark G. Microbes and markets: was the Black Death an economic revolution? Journal of Demographic Economics. 2016;82(2):139–165. DOI: 10.1017/dem.2016.6.

29. Shcherbak A. Viruses, epidemics, and modernization theory: friends or enimies? Preprint M-78/20. St. Petersburg: European University at St. Petersburg; 2020. (In Russ.) Available at: https://eusp.org/sites/default/files/inline-files/M_78_20.pdf.

30. Byrne J. Encyclopedia of the Black Death. Santa Barbara (CA): ABC-CLIO; 2012.

31. Duncan-Jones R.P. The impact of the Antonine plague. Journal of Roman Archaeology. 1996;9:108–136. DOI: 10.1017/S1047759400016524.

32. Horrox R. The Black Death. Manchester: Manchester University Press; 1994.

33. Littman R.J., Littman M.L. Galen and the Antonine Plague. The American Journal of Philology. 1973;94(3):243–255. DOI: 10.2307/293979.

34. MikhelD.V. The plague and the epidemiological revolution in Russia: 1897–1914. Vestnik Evrazii. 2008;(3):142–164. (In Russ.) Available at: https://elibrary.ru/item.asp?id=12807179&

35. Sokolova T.V. Measures in struggling against plague in London parishes in the 17^th century. Yaroslavskiy pedagogicheskiy vestnik = Yaroslavl Pedagogical Bulletin. 2014;1(4):83–86. (In Russ.) Available at: http://vestnik.yspu.org/releases/2014_4g/18.pdf.

36. Supotnitskiy M. V., Supotnitskaya N. S. Essays on the history of the plague. Book 1: Pre-bacterial plague. Moscow: Vuzovskaya kniga; 2006. (In Russ.)

37. Bulst N. Veneration of saints in the time of plague. Social and religious consequences of the plague epidemic in the late Middle Ages. In: Odysseus. Man in history. History in the subjunctive mood? Moscow: Nauka; 2000, pp. 152–185. (In Russ.)

38. Lozinskiy S. G. History of the papacy. Moscow: Politizdat; 1986. (In Russ.) Available at: http://historic.ru/books/item/f00/s00/z0000072/

39. Lvova N.A., Pokrovskaya N.V. Special features of Islamic taxation in the modern financial system. Finansy i kredit = Finance and Credit. 2015; 8 (632):31–40. (In Russ.) Available at: http://213.226.126.9/fc/2015/fc08/fc0815-31.pdf.

40. Vereshchagin S.G. The tax policy of the Catholic Church in the Middle Ages. Vestnik Vladivostokskogo gosudarstvennogo universiteta ekonomiki i servisa = The Herald of Vladivostok State University of Economics and Service. 2018;10(3):48–61. (In Russ.) DOI: 10.24866/VVSU/2073-3984/2018-3/048-061.

41. Beresford M.W. The lay subsidies: the poll taxes of 1377, 1379, and 1381. Phillimore; 1963.

42. Falkovskiy N.I. Moscow in the history of technics. Moscow: Moskovskiy rabochiy; 1950. (In Russ.) Available at: https://hitrovka.livejournal.com/484675.html.

43. Goldberg P.J.P. Urban identity and the poll taxes of 1377, 1379, and 1381. The Economic History Review. 1990;43(2):194–216. DOI: 10.1111/j.1468-0289.1990.tb00526.x.

44. Pechnikova O.G. Legal regulation of medical activities in Russia. Vestnik Udmurtskogo universiteta. Seriya Ekonomika i pravo = Bulletin of Udmurt University. Series Economics and Law. 2013;(4):161–168. (In Russ.) Available at: https://elibrary.ru/item.asp?id=20504874.

45. European Economic Advisory Group Policy brief: Europe’s pandemic politics. Munich: CESifo; 2020.

46. Pogorletskiy A.I., Keshner M.V. Indirect taxation of cross-border e-trade: features of national and intergovernmental regulation. Vestnik Tyumenskogo gosudarstvennogo universiteta. Social’no-ekonomicheskie i pravovye issledovaniya = Tyumen State University Herald. Social, Economic, and Law Research. 2020;6(1):256–280. (In Russ.) DOI: 10.21684/2411-7897-2020-6-1-256-280.

47. Pogorletskiy A.I. Historical reconstruction of the impact of pandemics on the development of indirect taxation. Journal of Applied Economic Research. 2020;19(2):180–207. (In Russ.) DOI: 10.15826/vestnik.2020.19.2.010.

Информация об авторах

Погорлецкий Александр Игоревич – доктор экономических наук, профессор кафедры мировой экономики, Экономический факультет, Санкт-Петербургский государственный университет (Россия, 191123, г. Санкт-Петербург, ул. Чайковского, 62); ORCID: 0000-0003-4495-5557; e-mail: a.pogorletskiy@spbu.ru

Зольнер Фриц – доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой публичных финансов, Технический университет Ильменау (Германия, 98684, г. Ильменау, п/я 10 05 65); ORCID: 0000-0003-1047-6662; e-mail: fritz.soellner@tu-ilmenau.de

Для цитирования

Погорлецкий А.И., Зольнер Ф. Пандемии и налоговые инновации: чему нас учит история? // Journal of Tax Reform. – 2020. – Т. 6, № 3. – С. 270–297. – DOI: 10.15826/jtr.2020.6.3.086.

Информация о статье

Дата поступления 25 августа 2020 г.; дата поступления после рецензирования 20 сентября 2020 г.; дата принятия к печати 16 октября 2020 г.

DOI: http://dx.doi.org/10.15826/jtr.2020.6.3.086

Скачать полный текст статьи: