Journal of Tax Reform

УДК 336.221

Оценка эффектов изменения налогообложения трудовых доходов в России

С.Г. Белёв 1, Н.С. Могучев 2, К.В. Векерле 1

1 Российская академия народного хозяйства и государственной службы, Москва, Россия
2 Институт экономической политики имени Е. Т. Гайдара, Москва, Россия

Аннотация

Целью статьи является количественная оценка бюджетных эффектов от изменения ставок страховых взносов за период 2010–2014 гг., который отметился значительными изменениями в налоговом законодательстве. Последствия этих изменений, как для бюджетной системы, так и рынка труда в России до сих пор слабо изучены, в частности, как изменения ставок по страховым взносам повлияли на налогооблагаемую базу. Согласно эмпирическим и теоретическим работам, имеют место два канала влияния налогообложения на рынок труда: интенсивность труда и участие в рабочей силе. В работе тестируются гипотезы о наличии этих двух каналов. Оценка производится на основе базы данных Российского мониторинга экономического положения и здоровья населения. Получены следующие результаты. При увеличении ставки по страховым взносам участие в трудовой деятельности снижается как для женщин, так и для мужчин. Также при увеличении ставки по страховым взносам чистая заработная плата также уменьшается для женщин и мужчин. В текущих экономических условиях налоговое бремя по страховым взносам уже избыточно, а возможности для повышения ставок страховых взносов не просто исчерпаны, а несут риски для пополнения бюджета и для бюджетной устойчивости. В целом повышение страховых взносов негативно сказалось на поступлениях страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Бюджетные эффекты от проведённых реформ следует признать отрицательными. В качестве рекомендации следовало бы пересмотреть величину ставок по страховым взносам. В условиях высокой чувствительности рынка труда возможно обеспечить большую пополняемость бюджета без создания негативных эффектов на уровень общественного благосостояния.

Ключевые слова

бюджетные эффекты, участие на рынке труда, налоговое законодательство, налоговые поступления, налогообложение труда, нелинейность налоговой шкалы, процедура Хекмана, страховые взносы

JEL classification

Список использованной литературы

1. Kohei K., Yamada A. Who Bears the Burden of Social Insurance? Evidence from Japanese Health, Long-Term Care Insurance Data. Journal of the Japanese and International Economies. 2004;18(4):565–581. DOI: 10.1016/j.jjie.2004.08.004.

2. Saez E., Schoefer B., Seim D. Payroll Taxes, Firm Behavior, Rent Sharing: Evidence from a Young Workers’ Tax Cut in Sweden. American Economic Review. 2019;109(5):1717–1763. DOI: 10.1257/AER.20171937.

3. Anderson P., Meyer B.D. The Effects of the Unemployment Insurance Payroll Tax on Wages, Employment, Claims, Denials. Journal of Public Economics. 2000;78(1-2):81–106. DOI: 10.1016/S0047-2727(99)00112-7.

4. Bennmarker H., Mellander E., Öckert B. Do Regional Payroll Tax Reductions Boost Employment? Labour Economics. 2009;16(5):480–489. DOI: 10.1016/j.labeco.2009.04.003.

5. Gruber J. The Incidence of Payroll Taxation: Evidence from Chile. Journal of Labor Economics. 1997;15(S3):72–101. DOI: 10.1086/209877.

6. da Silva W.B., Paes N.L., Ospina R. The Replacement of Payroll Tax by a Tax on Revenues: A Study of Sectorial Impacts on the Brazilian Economy. EconomiA. 2015;16(1):46–59. DOI: 10.1016/j.econ.2015.02.001.

7. Auten G., Carroll R. The Effect of Income Taxes on Household Income. The Review of Economics and Statistics. 1999;81(4):681–693. DOI: 10.1162/003465399558409.

8. Murphy K., Welch F. The Structure of Wages. Quarterly Journal of Economics. 1992;107(1):285–326. DOI: 10.2307/2118330.

9. Katz L. F., Murphy K. Changes in Relative Wages, 1963–1987: Supply and Demand Factors. Quarterly Journal of Economics. 1992;107(1):35–78. DOI: 10.2307/2118323.

10. Feldstein M. Effect of Marginal Tax Rates on Taxable Income: A Panel Study of the 1986 Tax Reform Act. Journal of Political Economy. 1995;103(3):551–572. DOI: 10.1016/S0047-2727(00)00128-6.

11. Gruber J., Saez E. The Elasticity of Taxable Income: Evidence and Implications. Journal of Public Economics. 2002;84(1):1–32. DOI: 10.1016/S0047-2727(01)00085-8.

12. Keane M. Labor Supply and Taxes: A Survey. Journal of Economic Literature. 2011;49(4):961–1075. DOI: 10.1257/JEL.49.4.961.

13. Meyer B.D., Rosenbaum D.T. Welfare, the Earned Income Tax Credit, and the Labor Supply of Single Mothers. The Quarterly Journal of Economics. 2001;116(3):1063–1114. DOI: 10.1162/00335530152466313.

14. Eissa N., Hoynes H. W. Taxes and the Labor Market Participation of Married Couples: The Earned Income Tax Credit. Journal of Public Economics. 2004;88(9):1931–1958. DOI: 10.1016/j.jpubeco.2003.09.005.

15. Alpert A., Powell D. Estimating Intensive and Extensive Tax Responsiveness: Do Older Workers Respond to Income Taxes? RAND Working Paper Series WR-987. 2014. Available at: https://www.rand.org/content/dam/rand/pubs/working_papers/WR900/WR987-1/RAND_WR987-1.pdf.

16. Ashenfelter O., Heckman J. Estimating Labor Supply Functions. In: Cain G., Watts H. (eds) Income Maintenance and Labor Supply: Econometric Studies (Madison, WI: University of Wisconsin Institute on Poverty Research). 1973, pp. 265–278.

17. Boskin M. The Economics of Labor Supply Functions. In: Cain G., Watts H. (eds) Income Maintenance and Labor Supply: Econometric Studies (Madison, WI: University of Wisconsin Institute on Poverty Research). 1973, pp. 163–181.

18. Eissa N., Kleven H.J., Kreiner C.T. Evaluation of Four Tax Reforms in the United States: Labor Supply and Welfare Effects for Single Mothers. Journal of Public Economics. 2008;92(3-4):795–816. DOI: 10.1016/j.jpubeco.2007.08.005.

19. Heckman J. Shadow Prices, Market Wages, and Labor Supply. Econometrica. 1974;42(4):679–694. DOI: 10.2307/1913937.

20. Burtless G., Hausman J. The Effect of Taxation on Labor Supply: Evaluating the Gary Negative Income Tax Experiments. Journal of Political Economy. 1978; 86(6): 1103-1130. DOI: 10.1086/260730.

21. Wales T.J., Woodland A.D. Labour Supply and Progressive Taxes. Review of Economic Studies. 1979;46(1):83–95. DOI: 10.2307/2297174.

22. Hausman J. The Effect of Wages, Taxes and Fixed Costs on Women’s Labor Force Participation. Journal of Public Economics. 1980;14(2):161–194. DOI: 10.1016/0047-2727(80)90039-0.

23. Burns S.K., Ziliak J.P. Identifying the elasticity of Taxable Income. The Economic Journal. 2017;127(600):297–329. DOI: 10.1111/ecoj.12299.

24. Blomquist S. The Effect of Income Taxation on the Labor Supply of Married Men in Sweden. Journal of Public Economics. 1983;22(2):169–197. DOI: 10.1016/0047-2727(83)90064-6.

25. Moffitt R. An Economic Model of Welfare Stigma. American Economic Review. 1983;73(5):1023–1035. Available at: https://www.researchgate.net/publication/4723578_An_Economic_Model_of_Welfare_Stigma

Благодарности

Статья подготовлена в рамках выполнения научно-исследовательской работы государственного задания Российской академии народного хозяйства и государственной службы.

Информация об авторах

Белев Сергей Геннадьевич – кандидат экономических наук, старший научный сотрудник Института экономической политики имени Е. Т. Гайдара (125993, Россия, Москва, Газетный пер., д. 3-5, стр. 1); SPIN-код: 8978-7881; ORCID: 0000-0003-3962-7428; e-mail: belev@iep.ru

Могучев Никита Сергеевич – научный сотрудник Института экономической политики имени Е. Т. Гайдара (125993, Россия, Москва, Газетный пер., д. 3-5, стр. 1); SPIN-код: 5073-6578; ORCID: 0000-0002-2727-6192; e-mail: moguchev@iep.ru

Векерле Константин Владимирович – младший научный сотрудник Российской академии народного хозяйства и государственной службы (119571, Россия, Москва, проспект Вернадского, 84); SPIN-код: 5408-9576; ORCID: 0000-0002-6828-5802; e-mail: vekerle-kv@ranepa.ru

Для цитирования

Белёв С.Г., Могучев Н.С., Векерле К.В. Оценка эффектов изменения налогообложения трудовых доходов в России // Journal of Tax Reform. – 2020. – Т. 6, № 3. – С. 210–224. – DOI: 10.15826/jtr.2020.6.3.082.

Информация о статье

Дата поступления 10 августа 2020 г.; дата поступления после рецензирования 14 сентября 2020 г.; дата принятия к печати 10 октября 2020 г.

DOI: http://dx.doi.org/10.15826/jtr.2020.6.3.082

Скачать полный текст статьи: