Journal of Tax Reform

УДК 330.564+336.226.11

Индивидуальное подоходное налогообложение и неравенство доходов в странах Азиатско-Тихоокеанского региона: сравнительный анализ

С. А. Белозёров, Е. В. Соколовская

Санкт-Петербургский государственный университет, Санкт-Петербург, Россия

Аннотация

В статье рассматриваются особенности индивидуального подоходного налогообложения, а также взаимосвязь неравенства доходов, индивидуальных подоходных налогов и ряда индикаторов рынка труда в странах Азиатско-Тихоокеанского региона. Проблема неравенства доходов затрагивает базовые социально-экономические понятия как справедливость и равенство. Рост неравенства доходов в странах мира привел к активному обсуждению эффективности прогрессивной системы индивидуального подоходного налогообложения как инструмента достижения социальной справедливости. Цель данного исследования заключается в исследовании особенностей применения прогрессивной системы индивидуального подоходного налогообложения и ее влияния на сокращение неравенства в странах Азиатско-Тихоокеанского региона. В статье проанализированы существующие системы налогообложения индивидуального дохода стран региона и их взаимосвязь с ключевыми макроэкономическими показателями. Методология исследования включает межстрановой анализ, метод главных компонент, регрессионный анализ. Основные результаты теоретического исследования заключаются в выявлении причин неэффективности системы прогрессивного индивидуального подоходного налога как инструмента сокращения неравенства доходов в анализируемых странах. Результаты эмпирического исследования связаны с оценкой влияния макроэкономических факторов, в том числе показателей функционирования рынка труда, на уровень поступлений от индивидуального подоходного налога. Методика исследования, в частности, применение метода главных компонент в сочетании с регрессионным анализом, может в дальнейшем быть использована для оценки влияния количественных и качественных факторов на уровень налоговых поступлений.

Ключевые слова

индивидуальный подоходный налог, неравенство доходов, прогрессивность, Азиатско-Тихоокеанский регион, коэффициент Джини, межстрановой анализ, метод главных компонент, регрессионный анализ

JEL classification

Основные положения

1. Одно из предположений теории индивидуального подоходного налогообложения заключается в том, что прогрессивность этого налога может быть эффективным инструментом сокращения неравенства доходов

2. Для развивающихся экономик Азиатско-Тихоокеанского региона прогрессивная система индивидуального подоходного налогообложения не способствует сокращению неравенства, возникающей вследствие установления высоких пороговых значений дохода, освобожденного от налогообложения, и значительного неформального сектора экономики

3. Развитые страны Азиатско-Тихоокеанского региона характеризуются относительно высокими доходами от индивидуального подоходного налога, при одновременно низком индексе Джини, за исключением Сингапура, который характеризуется высоким показателем неравенства доходов при ВВП на душу населения, сравнимом с развитыми странами. Такая ситуация сложилась, в том числе и под влиянием налоговой политики правительства

4. В развивающихся странах Азиатско-Тихоокеанского региона значимое влияние на уровень поступлений от индивидуального подоходного налога имеет только номинальная валовая минимальная ежемесячная заработная плата и это влияние критически зависит от уровня ВВП на душу населения, что обусловлено высокими пороговыми значениями дохода, освобожденного от налогообложения, в этих экономиках

Список использованной литературы

1. Alvaredo F., Chancel L., Piketty T., Saez E., Zucman G. (eds). Word Inequality Report 2018. The World Inequality Lab, 2018. 344 p.

2. Deaton A. The Great Escape: Health, Wealth, and the Origins of Inequality. New Jersey: Princeton University Press, 2013. 376 р.

3. Stiglitz J. E. Inequality and Economic Growth. The Political Quarterly, 2015, vol. 86, no. S1, pp. 134–155. DOI: 10.1111/1467-923x.12237.

4. Piketty T. Theories of Persistent Inequality and Intergenerational Mobility. In: Atkinson A. B., Bourguignon F. (eds) Handbook of Income Distribution. Vol. 1. Amsterdam: Elsevier, 2000. Pp. 429–476. DOI: 10.1016/S1574-0056(00)80011-1.

5. Garvy G. Inequality of Income: Causes and Measurement. In: Studies in income and wealth: Conference on research in income and wealth. Vol. 15. NBER, 1952. Pp. 25–47. Available at: www.nber.org/chapters/c9764.pdf

6. Durlauf S. N. A theory of Persistent Income Inequality. Journal of Economic Growth, 1996, vol. l, iss. 1, pp. 75–93. Available at: link.springer.com/article/10.1007%2FBF00163343.

7. Lee K.-K. Globalization, Income Inequality and Poverty: Theory and Empirics. Social system research = 社会システム研究, 2014, no. 3, pp. 109–134. Available at: www.ritsumei.ac.jp/acd/re/ssrc/result/memoirs/kiyou28/28-05.pdf

8. Krueger D., Perri F. Does income inequality lead to consumption equality? Evidence and theory. The Review of Economic Studies, 2006, vol. 73, iss. 1, pp. 163–193. DOI: 10.1111/j.1467-937X.2006.00373.x.

9. Dabla-Norris E., Kochhar K., Suphaphiphat N., Ricka F., Tsounta E. Causes and consequences of Income Inequality: a Global Perspective. International Monetary Fund, 2015. 39 p. Available at: www.imf.org/external/pubs/ft/sdn/2015/sdn1513.pdf

10. Foster J., Seth S., Lokshin M., Sajaia Z. A Unified approach to measuring poverty and inequality. theory and practice. The World Bank, 2013. 324 p. Available at: hdl.handle.net/10986/13731.

11. Concepts of inequality. Development issues No. 1. United Nations Development Policy and Analysis Division, 2015. Available at: www.un.org/development/desa/dpad/wp-content/uploads/sites/45/publication/dsp_policy_01.pdf

12. Heshmati A. Inequalities and their measurement. Institute for the Study of Labor, 2004. 20 p.

13. Kakwani N. C. Income Inequality and Poverty Methods of Estimation and Policy Application. New York: Oxford University Press, 1980. 436 p.

14. Gastwirth J. L. The estimation of the Lorenz curve and Gini index. The Review of Economics and Statistics, 1972, vol. 54, no. 3, pp. 306–316. DOI: 10.2307/1937992.

15. Lerman R. I., Yitzhaki S. Income Inequality Effects by Income Source: a New Approach and applications to the united states. The Review of Economics and Statistics, 1985, vol. 67, no. 1, pp. 151–156.

16. Helpman E., Itskhkoki O., Muendler M.-A., Redding S. J. Trade and inequality: from theory to estimation. The Review of Economic Studies, 2017, vol. 84, iss. 1, pp. 357–405. DOI: 10.1093/restud/rdw025

17. Anand S., Segal P. What do we know about Global Income Inequality? Journal of Economic Literature, 2008, vol. 46, no. 1, pp. 57–94. DOI: 10.1257/jel.46.1.57.

18. Panizza U. Income inequality and Economic Growth: Evidence from the American Data. Journal of Economic Growth. 2002, vol. 7, iss. 1, pp. 25–41.

19. Cingano F. Trends in Income Inequality and its impact on Economic Growth. OECD Social, Employment and Migration Working Papers, No.163. OECD Publishing, 2014. 65 p. DOI: 10.1787/1815199X.

20. Inclusive Growth — Update Report 2017. Meeting of the OECD council at ministerial level, Paris, 7–8 June 2017. OECD, 2017. 94 p.

21. Okner B. O. Individual Taxes and the Distribution of Income. Ch. 3. In: Smith J. D. (ed.) The Personal Distribution of Income and Wealth. NBER, 1975. Pp. 45–74. Available at: www.nber.org/chapters/c3751.pdf

22. Auten G., Splinter D. Income inequality in the United States: Using Tax Data to Measure Long-Term Trends. U.S. Treasury Department, 2018. 62 p.

23. Puy D., Lizarazo Ruiz S. V., Peralta-Alva A. Macroeconomic and Distributional Effects of Personal Income Tax Reforms: a Heterogenous Agent Model Approach for the U.S. International Monetary Fund, 2017. 32 p.

24. Paulus A., Peichl A. Inequality Neutral Flat Tax Reforms in Europe: Differences between East and West. Society for the Study of Economic inequality. 2009. Available at: http://www.ecineq.org/ecineq_ba/papers/peichl2.pdf

25. Tachibanaki T. Confronting Income Inequality in Japan. A Comparative Analysis of Causes, Consequences, and Reform. MIT Press, 2005. 248 p.

26. Ohta H. Economic Growth through Distribution of Income in Japan: Road to Stable Growth with Progressive Income Tax System. Ritsumeikan International Study = 立命館国際研究, 2017, vol. 30, no. 1, pp. 84–111. Available at: www.ritsumei.ac.jp/acd/cg/ir/college/bulletin/Vol.30-1/30-1_03OHTA.pdf

27. Sung M. J., Park K.-B. Effects of Taxes and Benefits on Income Distribution in Korea. Review of Income and Wealth, 2011, vol. 57, no. 2, pp. 345–363. DOI: 10.1111/j.1475-4991.2010.00424.x

28. Chang Y., Kim S.-B., Chang B. H. Optimal Income Tax Rates for the Korean Economy. KDI Journal of Economic Policy, 2015, vol. 37, no. 3, pp. 1–30. DOI: 10.23895/kdijep.2015.37.3.1

29. Sarte P.-D. Progressive taxation and income inequality in dynamic competitive equilibrium. Journal of Public Economics, 1997, vol. 66, no. 1, pp. 145–171. DOI: 10.1016/S0047-2727(97)00026-1

30. Income inequality and growth: The role of taxes and transfers. OECD Economics Department Policy Notes, No. 9. OECD, 2012. 14 p. Available at: www.oecd.org/eco/growth/49417295.pdf

31. Sokolovska O. V. Race to the bottom in international Tax Competition: Some Conceptual Issues. Journal of Tax Reform, 2016, vol. 2, no. 2, pp. 98–110. DOI: 10.15826/jtr.2016.2.2.018

32. Revenue Statistics in Asian Countries: Trends in Indonesia, Japan, Kazakhstan, Korea, Malaysia, the Philippines and Singapore. OECD Publishing, 2017. 104 p. DOI: 10.1787/9789264278943-en

33. Belozyorov S. Taxation of labor income in Japan and Republic of Korea: a comparative study. In: Current Trends in Public Sector Research. Proceedings of the 22 International Conference. Masaryk University, Brno, 2018. Pp. 108–115.

34. Kanbur R., Rhee C., Zhuangс J. (eds) Inequality in Asia and the Pacific. Trends, drivers, and policy implications. Asian Development Bank and Routledge, 2014. 437 p.

35. Zheng J., Lee D. J. Prospects for Progressive Tax Reform in Asia and the Pacific. MPFD Working Paper WP/17/08. UNESCAP, 2017. 23 p.

36. Claus I., Martinez-Vazquez J., Vulovic V. Government Fiscal Policies and Redistribution in Asian countries. In: Kanbur R., Rhee C., Zhuangс J. (eds) Inequality in Asia and the Pacific: trends, drivers, and policy implications. London & New York: Asian Development Bank and Routledge, 2014. Pp. 173–201. Available at: www.adb.org/sites/default/files/publication/41630/inequality-asia-and-pacific.pdf

37. Dhamani I. Income inequality in Singapore: Causes, Consequences and Policy Options. Ernst & Young, 2008. 32 p.

38. Belozyorov S., Sokolovska O. Corporate Tax Incidence and its Implications for the Labor Market. Journal of Applied Economic Sciences, 2018, vol. 13, no. 1, pp. 258–265.

39. Agell J., Sørensen P. B. (eds) Tax Policy and Labor Market Performance. The MIT Press, 2006. 340 p.

Информация об авторах

Белозёров Сергей Анатольевич — доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой управления рисками и страхования, главный научный сотрудник Лаборатории азиатских экономических исследований, Санкт-Петербургский государственный университет (191123, Россия, Санкт-Петербург, ул. Чайковского, 62); ORCID: 0000-0001-8711-2192; e-mail: s.belozerov@spbu.ru

Соколовская Елена Васильевна — кандидат экономических наук, старший научный сотрудник, ведущий научный сотрудник Лаборатории азиатских экономических исследований, Санкт-Петербургский государственный университет (191123, Россия, Санкт-Петербург, ул. Чайковского, 62); ORCID: 0000-0002-4259-3786; e-mail: e.sokolovskaya@spbu.ru

Для цитирования

Белозёров С. А. Индивидуальное подоходное налогообложение и неравенство доходов в странах Азиатско-Тихоокеанского региона: сравнительный анализ / С. А. Белозёров, Е. В. Соколовская // Journal of Tax Reform. — 2018. — Т. 4, № 3. — С. 236–249. — DOI: 10.15826/jtr.2018.4.3.054

Информация о статье

Дата поступления 17 июля 2018 г.; дата принятия к печати 20 августа 2018 г.

DOI: http://dx.doi.org/10.15826/jtr.2018.4.3.054

Скачать полный текст статьи: